La Manovra correttiva è legge, il Senato approva con fiducia

Approvato dall’Aula di Palazzo Madama, nella seduta del 15 giugno, il disegno di legge di conversione del D.L. 24 aprile 2017, n. 50, contenente la cosiddetta “manovrina” di primavera, varata dal Governo per mettere i conti in ordine. Alle numerose novità introdotte nel testo originario, si sono aggiunte alcune importanti misure, approvate nel corso dell’iter parlamentare. Tra queste spiccano le norme sulle locazioni “brevi”, la web tax in versione transitoria, nonchè l’istituzione degli indici di affidabilità fiscale (Isa), destinati a prendere il posto degli studi di settore.

Riepilogamo quindi in un prospetto di sintesi, le principali misure fiscali contenute nella Manovra correttiva convertita nella legge 21 giugno 2016, n. 96.

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Le nuove regole sulle compensazioni

Il D.L. n. 50/2017, contenente “Disposizioni urgenti in materia finanziaria, iniziative a favore degli enti territoriali, ulteriori interventi per le zone colpite da eventi sismici e misure per lo sviluppo”, pubblicato nella G.U. Serie Generale n. 95 del 24 aprile 2017, in vigore dallo stesso giorno, ha previsto all’articolo 3 diverse modifiche alle compensazioni introdotte dall’articolo 17 del D. Lgs. n. 241/1997.

Il presente documento fornisce una prima indicazione in particolare sul tema dei nuovi obblighi in ordine alle compensazioni di crediti all’interno del Mod. F24. Sul tema è già intervenuta l’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 57/E del 4 maggio scorso, senza però chiarire tutti i dubbi applicativi delle nuove disposizioni.

Ma vediamo nel dettaglio le novità portate da queste “misure per lo sviluppo” .

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Spesometro: comunicazione delle operazioni relative al 2016

Come noto, per effetto delle novità apportate dal D.L. n. 193/2016 , è stato introdotto l’invio dello spesometro “trimestrale” in luogo di quello “annuale” con conseguente soppressione di quest’ultima comunicazione a partire dalle operazioni effettuate nel 2017. Resta fermo, invece, l’obbligo di comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA effettuate nell’anno 2016. I termini dell’adempimento sono quelli previsti “a regime” dalla relativa normativa, ossia:

• entro il 10 aprile 2017, per i soggetti con liquidazione Iva mensile;
• entro il 20 aprile 2017, per gli altri soggetti.

Si fa presente che con un apposito Comunicato stampa del 24 marzo 2017 , l’Agenzia delle Entrate ha anticipato che è in corso di emanazione un provvedimento che esclude, anche per il 2016, le Amministrazioni pubbliche e quelle autonome dall’invio dello spesometro e prevede altresì l’esclusione dell’obbligo comunicativo per i commercianti al dettaglio (di cui all’art. 22 del D.P.R. n. 633/1972, con riferimento alle operazioni di importo unitario inferiore a 3mila euro al netto di Iva,  e per gli operatori del settore turistico 74-ter del decreto Iva), con riferimento alle operazioni di importo unitario inferiore a 3.600 euro.

Ulteriori chiarimenti hanno riguardato anche le operazioni con Paesi “black list”, nonché i dati già inviati al sistema Tessera sanitaria.

Ma vediamo nel dettaglio tutte le caratteristiche dell’adempimento.

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Spesometro e comunicazioni relative alle liquidazioni periodiche Iva: nuovo calendario e nuovo modello

L’Agenzia delle Entrate con provvedimento direttoriale n. 58793/201 7, diffuso ieri, ha precisato i nuovi termini del calendario relativo allo spesometro – cioè la trasmissione telematica dei dati delle fatture emesse e ricevute e delle relative variazioni – nonché per la comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche Iva. Lo stesso provvedimento ha approvato, insieme alle relative istruzioni ed alle specifiche tecniche, il modello per la comunicazione trimestrale dei dati delle liquidazioni periodiche, il nuovo adempimento istituito da quest’anno con l’art. 21-bis del D.L. n. 78/2010.

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Novità per le Dichiarazioni di intento in vigore dal 1° marzo 2017

Il prossimo 1° marzo entrerà in vigore la nuova modulistica delle dichiarazioni d’intento, così come riformata dal provvedimento AdE del 2 dicembre scorso. Sull’apparente inutilità di tali modifiche avevamo già formulato alcune osservazioni all’interno delle Circolari periodiche.

Tale tesi, di fatto, risulta ora confermata dalle risposte recentemente fornite dall’Agenzia delle Entrate (registro ufficiale 0027195 del 07-02-2017-U) a Confimi industria, la confederazione delle imprese manifatturiere, che – con una missiva dello scorso 11 gennaio – aveva formulato specifici quesiti orientati a fugare possibili dubbi legati all’utilizzo massivo (e troppo disinvolto) della casella 2 “operazioni fino a concorrenza di euro …”.

Ma riepiloghiamo lo svolgersi dei fatti.

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Il 28 febbraio scade il termine per l’invio all’anagrafe tributaria, da parte degli amministratori di condominio, dei dati relativi alle spese sostenute nel 2016 per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali, nonché all’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici per l’arredo delle parti comuni dell’immobile oggetto di ristrutturazione. A pochi giorni dalla data prevista molte sono ancora le incertezze e i dubbi sollevati dagli operatori del settore. Questi i motivi che lo scorso 8 febbraio hanno condotto Confedilizia a richiedere l’annullamento dell’adempimento.

Vediamo quindi in cosa consiste questo adempimento.

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Spese sanitarie 2016: invio dei dati al sistema TS entro il 31 gennaio 2017 09 febbraio 2017

Ai fini della predisposizione della dichiarazione “precompilata”, entro il prossimo 31 gennaio 09 febbraio, i soggetti che erogano prestazioni sanitarie (medici, odontoiatri, psicologi, farmacie, cliniche private, etc.) sono tenuti a comunicare al Sistema Tessera Sanitaria i dati relativi alle spese mediche sostenute dai contribuenti nell’anno 2016.

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 17731 del 25/1/2017 è stata disposta una proroga al 09/02/2017 del termine di scadenza dell’adempimento.

Vediamo quindi in cosa consiste questo adempimento e quali sono i soggetti obbligati.

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Dal 2017 nuovo regime contabile per le imprese in contabilità semplificata

Con l’approvazione definitiva della Legge di bilancio 2017, a partire dal periodo d’imposta 2017, le imprese minori hanno l’obbligo di applicare il regime di cassa. In estrema sintesi, sono considerati imprese minori, ai sensi del rinnovato art. 18 del D.P.R. n. 600/1973, i soggetti che hanno percepito in un anno intero ovvero hanno conseguito nell’ultimo anno di applicazione del criterio di competenza, previsto dall’art. 109, comma 2, del T.U.I.R., ricavi non superiori a 400.000 euro per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi, ovvero di 700.000 euro per le imprese aventi per oggetto altre attività.

Per coloro che non intendono applicare il regime di cassa viene sempre mantenuta la possibilità di optare per la determinazione del reddito secondo i criteri ordinari.

Vediamo quindi cosa cambia per i soggetti “costretti” ad utilizzare il nuovo regime contabile.

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Mancato ricevimento della fattura da parte del fornitore: procedura di regolarizzazione

L’articolo 21 del DPR 633/1972 stabilisce che per ciascuna operazione imponibile il soggetto che effettua la cessione del bene o la prestazione del servizio debba emettere fattura.
La fattura deve essere emessa al momento di effettuazione dell’operazione, determinato ai sensi dell’articolo 6 dello stesso decreto, e quindi in linea generale:
– al momento della stipula dell’atto, se l’operazione ha per oggetto il trasferimento di beni immobili;
– al momento della consegna o spedizione, se riguarda beni mobili;
– al momento del pagamento del corrispettivo, se riguarda prestazioni di servizi.
Le casistiche particolari (cessioni con effetti differiti, fatturazione differita, pagamento antecedente, …) sono regolate dallo stesso articolo 6.

Ma cosa succede – ipotesi non così infrequente nella pratica commerciale – se il cliente non riceve la fattura? O se la riceve con indicazioni errate?

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Il Superammortamento

La legge di Stabilità 2016 ha previsto una agevolazione tributaria consistente in una maggiorazione del 40% del costo fiscale di acquisizione sostenuto per gli investimenti in beni strumentali materiali nuovi effettuati dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016. Con la circolare n. 23/E l’Agenzia Entrate ne ha illustrato i dettagli.

Riferimenti normativi

Art. 1, commi da 91 a 94 e 97, della Legge n. 208/2015;
Circolare n. 23/E del 26/05/2016.

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